用好税收政策，促进中小企业发展

一、中小企业发展现状概述

中小企业是一个国家很重要的经济组织分类，我们国家刚刚建立时候要求一大二公，取消了小企业。所以我们小企业的出现是改革开放以后的事，微型企业更是近几年才出现的。在税收上出现针对微型企业政策的时候，是进入21世纪之后。

因为国外的对这些企业都是单独征税的，所以我们认为对中小企业也应该作为一个单独的部门来处理。今天题目是用税收政策促进中小企业发展，我来讲一讲中小企业的税制问题。

中小企业的发展，对我们整个国家的国民经济发展很重要。在逐渐从有计划的市场经济过渡到市场经济发展阶段过程中，我们承认了中小企业，现在主要按中型企业、小型企业和微型企业划分，总称为中小型企业。

二、用好税收政策，促进中小企业健康发展

总的来说，中小企业是国民经济发展的重要组成部分。我们国家的中小企业，无论是经济总量占比，还是人口占比、税收数量，都有很大的提高，增长速度一度跟上国有企业。由于中小企业是一个特殊的群体，与它相关的有十几个税种。今天慢慢地把这十几个税种讲完不可能，我只能讲一下梗概。

中小企业的发展是有一个过程的，现在的中小企业已经成长为我们国民经济比重比较大的一个方面，最近这一二十年发展是很可观的。中小企业税率是从10%下调到8%，再到5%，逐渐调整为按照营业税、增值税的统一税率，有些时候还给予一定的优惠。对中小企业是从建国初期的打击制约，然后发展到现在的从金融、行政管理、税收政策等各方面给予支持，这是我们的国家政策的一个变化。

中国中小企业平均下来，生存期不到10年，这也说明我们国家对中小企业的发展，在各个方面还是需要给予特殊关照。比如说银行，银行对中小企业的支持力度也是存在一定的问题。中小企业贷款难这个问题，从80年代后期、90年代初就开始说，贷款难到现在还是没有很好的解决。税收部门也存在这个问题，只想增收不想减收，这是管理惯性导致的。

三、中小企业发展存在的问题及对策

我们国家出台了很多针对中小企业的优惠政策，我整理了一下大概有49条。可是据我所知，大部分中小企业，尤其是小企业，几乎不使用这些优惠政策。而且通过交流发现，他们压根就不知道这些政策。中小企业不能只考虑按照法律交税、不被罚就行了，少交税、用好优惠，也是增加利润的途径。过去是成本加税收，成本和税收是并列的，现在成本是经营成本和税收成本，等于承认了税收成本的地位。理解税收政策，是做好中小企业的一个很关键的部分。不能自己不被罚款也就算了，给国家该少交就要少交。如果光是去挣钱，好多钱不该交的交上去了，其实国家不缺任何一个中小企业的税收。

另外一个方面，是要关注税收制度的变化。税收政策变化很快，我们在检查中发现，有不少纳税人对许多优惠政策压根不知道，专门针对某种情况优惠了连续23年的政策都有人不知道。大家走老路习惯了，眼睛就会不看路。我们国家现在税负不算低也不算高，属于中高水平。中小企业的税负负担，我们现在是一直在减，而且减少得很多。整体来看，中小企业的税收负担现在已经降下来了，尤其是把这些税收优惠政策全部用完的话，是降低了很多。而且小型企业税收有80%都征不上来，能收到的只有20%。当然我们税务管理还有待优化，征收政策需要能够贯彻到位，优惠政策要加快落实，这一点也是税务部门应该注意的。

（本文根据国家税务总局研究员朱广俊培训现场录音整理，未经发言嘉宾审定）

       附件：中小企业税收优惠政策汇总.docx